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企业所得税计算方法
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发表时间:2018-08-14
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类别:记账报税

企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

企业所得税计算方法:应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目

1、企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件:

1).在银行开设结算账户;

2).独立建立账簿,编制财务会计报表;

3).独立计算盈亏。

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2、企业所得税的征税对象

是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。


3、企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目


4、企业所得税的应纳税额

1).收入总额。 (1)生产、经营收入:

(2)财产转让收入:

(3)利息收入: 

(4)租赁收入;

(5)特许权使用费收入: 

(6)股息收入:

(7)其他收入:包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附加返还款,逾期没收包装物押金收入以及其他收入。


2)、纳入收入总额的其他几项收入。

(1)企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据,未经税务机关审批的所有收入,一律按非技术性收入照章征收企业所得税。 

(2)企业在建工程发生的试运行收入,应并入收入总额予以征税,而不能直接冲减在建工程成本。 

(3)对机构(企事业单位)从事证券交易取得的收入,应计入当期损益,按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。 

(4)外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益,可以在计算应纳税所得额时进行调整,按照直线法在5年内转入应纳税所得额。

(5)纳税人享受减免或返还的流转税,以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入,除国家另有文件指定专门用途的,都应并入企业所得,计算缴纳所得税。 

(6)企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的,均应作为收入处理;企业对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有,也应作为收入处理。

(7)企业取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。 

(8)企业依法清算时,其清算终了后的清算所得,应当依照税法规定缴纳企业所得税 


3).准予扣除的项目。 

(1)成本。 (2)费用。经营费用、管理费用和财务费用。 (3)税金。 (4)损失。


5、企业所得税的税率

企业所得税的税率为比例税率,一般纳税人的税率为33%。对年所得额在3万元(含3万元)以下的企业,按18%的比例税率征收,对年所得额在3万元以上,10万元(含10万元)以下的企业,按27%的比例税率征收。对国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,经有关部门认定为高新技术企业纳税人的,减按15%的税率征收所得税。


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